立足四川、成都本地稅務執行口徑，結合 2026 年最新增值稅新政、金稅四期川內大數據稽查規則，針對省內中大型生產企業、園區、集團公司梳理勞務派遣全流程地方涉稅要點，解決本地企業常見票據、差額扣除、個稅社保聯動、匯算清繳等實操痛點，規避屬地稅務核查風險。

一、四川現行勞務派遣增值稅地方執行規則（2026-2027 新政）

1. 一般納稅人勞務公司（持有勞務派遣許可證）

    

   取消舊政策 5% 差額簡易計稅，統一執行6% 一般計稅 + 差額扣除模式，有效期至 2027 年 12 月 31 日。

    

   銷售額 = 全部服務費款項 − 代付派遣員工工資、福利費、社保、公積金。

    

   本地開票硬性要求（成都電子稅務局數電票統一規范）：

    

   差額業務必須在數電票平臺選擇「差額征稅 - 差額開票」，全額收入、扣除金額同票列明，備注欄自動標注 “差額征稅”；代發薪酬社保部分不得單獨開具專票，僅差額服務費對應稅額可抵扣進項，拆分兩張發票會被判定票據不合規，川內稅局不予稅前扣除。

    

   無勞務派遣經營許可證的機構，不得享受差額扣除優惠，需全額 6% 計稅。
2. 小規模勞務機構（四川全域執行）

    

   2026 年起取消差額計稅權限，全部收入按 1% 征收率全額計稅，月銷售額 10 萬以內開具普票可享受增值稅免稅政策，專票部分正常計稅，無法扣除人員薪酬社保成本。
3. 川內企業兩種合作計稅模式選擇建議

• 制造業、商貿集團：進項抵扣需求大，優先協商勞務公司全額 6% 開票，全額進項抵扣降低企業增值稅稅負；
• 廠區后勤、物業、輔助外包崗位：進項需求低，選用 6% 差額計稅模式，整體綜合稅費更低，契合成都本地工廠成本管控需求。

二、四川企業所得稅稅前扣除本地核查標準

1. 費用全額支付給四川本地勞務公司
    
   憑合規勞務派遣發票全額作為 “勞務費” 稅前扣除，無需額外提供員工工資表；川內稽查重點核查對公轉賬記錄，私戶轉賬代付勞務費會直接做納稅調增、加收滯納金。
2. 用工單位直接發放派遣員工加班費、績效、補貼
    
   該部分支出計入企業工資薪金總額，可作為福利費、工會經費、職教經費計算基數；同時必須由用工單位完整留存發放流水、個稅代扣記錄，成都、德陽、綿陽制造企業是重點核查對象。

三、川內金稅四期重點：社保、個稅、勞務發票三方數據聯動稽查

1. 個稅扣繳屬地規則
    
   派遣員工勞動關系歸屬勞務公司，由四川本地勞務機構統一代扣工資薪金個稅；用工單位不得重復申報個稅，否則產生兩處收入預警，需提交情況說明整改。
2. 本地嚴查三類違規操作
    
   ① 虛列影子員工：制造企業虛增派遣人員名單，虛增勞務費沖減利潤；
    
   ② 社保基數拆分避稅：基本工資按最低基數參保，剩余薪酬通過勞務派遣發票拆分走賬；
    
   ③ 資金回流：對公支付勞務服務費后，勞務機構通過私戶回流資金至企業負責人、財務，屬于虛開發票重大風險行為。

四、成都及四川本地差額扣除憑證留存硬性要求

1. 員工銀行代發工資流水（禁止現金發放）；
2. 四川省社保、公積金繳費完整臺賬；
3. 勞務派遣服務合同（明確代付薪酬、社保條款）；
4. 月度人員考勤、人員名單清冊。
    
   缺少任意一項憑證，稅局可取消差額扣除資格，勞務公司需補繳增值稅及附加稅費。

五、四川本地企業勞務派遣稅務合規落地建議

1. 合作資質前置核驗
    
   優先選擇注冊地在四川、持有雙證（人力資源服務許可證 + 勞務派遣經營許可證）服務商，省外無本地分支機構的勞務機構，票據風險更高，本地稽查認可度低。
2. 勞務合同增設屬地財稅條款
    
   合同明確計稅方式、數電票差額開票規范、扣除資料交付義務，約定票據不合規、數據不一致產生的補稅、罰款由勞務服務商承擔。
3. 適配川內產業自查方案

• 裝備制造、加工工廠：每季度比對派遣人數、社保參保人數、發票金額，避免大批量人員數據異常預警；
• 成都商超、文旅、物業企業：旺季短期派遣用工留存完整用工驗收單、考勤記錄，佐證業務真實性。

4. 分園區適配管理
    
   成都高新、郫都、經開區等工業園區稅務稽查頻次更高，建議每月統一歸集勞務發票、資金流水、人員臺賬，做好月度財稅自查，減少風險預警。

六、總結